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IVA devengado por la adquisición de bienes y servicios, así como por otras operaciones contempladas en la normativa vigente, que tenga carácter deducible. Su movimiento es el siguiente: a) Se cargará: a1) Por el importe del IVA deducible en el momento del devengo del impuesto, con abono a cuentas de acreedores o proveedores de los grupos 1, 4 o 5, o a cuentas del subgrupo 57. En casos de cambio en la afectación de bienes, se abonará a la cuenta 477. a2) Por las diferencias positivas que se generen en el IVA deducible correspondiente a operaciones de bienes o servicios del activo corriente o de bienes de inversión al llevar a cabo las regularizaciones previstas en la Regla de Prorrata, con abono a la cuenta 639. b) Se abonará: b1) Por el importe del IVA deducible que se compense en la declaración-liquidación del período de liquidación, con cargo a la cuenta 477. Si, tras esta contabilización, persiste un saldo en la cuenta 472, el importe del mismo se cargará a la cuenta 4700. b2) Por las diferencias negativas que surjan en el IVA deducible correspondiente a operaciones de bienes o servicios del activo corriente o de bienes de inversión al aplicarse las regularizaciones contempladas en la Regla de Prorrata, con cargo a la cuenta 634. c) Se cargará o se abonará, con abono o cargo a cuentas de los grupos 1, 2, 4 o 5, por el importe del IVA deducible que corresponda en situaciones de alteraciones de precios posteriores a la realización de las operaciones sujetas a impuesto, o cuando estas queden sin efecto total o parcialmente, o cuando sea necesario reducir la base imponible en virtud de descuentos y bonificaciones otorgadas después del devengo del impuesto.
Enunciado del ejemplo: Una empresa adquiere mercancías por un valor de 1.000 € más un IVA del 21%. El IVA soportado se registrará en la cuenta 472 (Hacienda Pública, IVA soportado) y se abonará a la cuenta de proveedores (600, Proveedores).
Asiento contable en el libro diario:
| Fecha | Cuenta | Debe (€) | Haber (€) | ||
| —————— | ————————- | ————— | —————- | ||
| 2023/10/01 | 600 Proveedores | 1.210,00 | |||
| 472 Hacienda Pública, IVA soportado | 210,00 | ||||
| 1.000,00 |
Explicación de las cuentas:
– 600 Proveedores (Haber): por el total de la compra incluyendo IVA.
– 472 Hacienda Pública, IVA soportado (Debe): por el importe del IVA que se puede deducir.