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Cantidades retenidas a la empresa y pagos efectuados por esta a cuenta de impuestos. Con carácter general, su movimiento es el siguiente: a) Se cargará por el importe de la retención o pago a cuenta, con abono, generalmente, a cuentas del grupo 5 y a cuentas del subgrupo 76. b) Se abonará: b1) Por el importe de las retenciones soportadas y los ingresos a cuenta del impuesto sobre sociedades efectuados, hasta el importe de la cuota líquida del período, con cargo a la cuenta 6300 o, en su caso, a la cuenta 8300. b2) Por el importe de las retenciones soportadas e ingresos a cuenta del impuesto sobre sociedades que deban ser devueltos a la empresa, con cargo a la cuenta 4709.
Enunciado: La empresa ABC, S.A. ha recibido del cliente un ingreso por servicios prestados de 5,000 euros, de los cuales se han retenido 1,000 euros a cuenta del IRPF. El asiento contable correspondiente es el siguiente:
Asiento contable en el libro diario:
| Fecha | Cuenta | Debe | Haber | Descripción | ||
| ————- | ———————– | ——— | ——— | ———————————————— | ||
| 2023-10-01 | 473 | 1,000 | Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta | |||
| 2023-10-01 | 700 | 5,000 | Ingresos por ventas y prestaciones de servicios | |||
| 2023-10-01 | 5XX | 4,000 | Banco (o cuenta pertinente) |
Nota: La cuenta «5XX» en el Haber debe ser sustituida por la cuenta bancaria correspondiente donde se recibe el ingreso (ejemplo: 572 si es en cuenta bancaria).