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Valores representativos de deuda a corto plazo, por suscripción o adquisición de obligaciones, bonos u otros valores de renta fija, incluidos aquellos cuyo rendimiento se determina en función de índices o mecanismos similares. Cuando los valores suscritos o adquiridos sean emitidos por partes vinculadas, la inversión se registrará en la cuenta 531. Se reflejarán en el activo corriente del balance. Con carácter general, su movimiento es el siguiente: a) Se cargará: a1) A la suscripción o compra, por el precio de adquisición, excluyendo los intereses explícitos devengados y no vencidos, con abono a cuentas del subgrupo 57. a2) Por el ingreso financiero devengado hasta alcanzar el valor de reembolso del valor, con abono, generalmente, a la cuenta 761. b) Se abonará por la enajenación, amortización o baja del activo de los valores, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 y en caso de pérdidas a la cuenta 666. c) Si los valores se clasifican en la categoría de «Activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto», se cargará o abonará por las variaciones en su valor razonable, con abono o cargo, respectivamente, a las cuentas 900 y 800, salvo la parte correspondiente a diferencias de cambio que se registrará con abono o cargo a las cuentas 768 y 668. También se cargará cuando se produzca el deterioro de valor por el saldo negativo acumulado en el patrimonio neto, con abono a la cuenta 902.
Enunciado del ejemplo: Se adquieren obligaciones por un importe de 10.000 € como inversión a corto plazo. El pago se realiza de forma inmediata, y no hay intereses devengados al momento de la compra.
Asiento contable en el libro diario:
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Debe Haber
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541 Valores representativos 10.000 €
de deuda a corto plazo
57 Bancos c/c 10.000 €
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