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Saldos a favor de la empresa en cuentas corrientes a la vista y de ahorro de disponibilidad inmediata en Bancos e Instituciones de Crédito, entendiendo por tales Cajas de Ahorros, Cajas Rurales y Cooperativas de Crédito para los saldos ubicados en España y entidades análogas para los saldos situados en el extranjero. Quedarán excluidos de contabilizar en este subgrupo los saldos en los Bancos e instituciones mencionadas cuando no sean de disponibilidad inmediata, así como los saldos de disposición inmediata que no estén en poder de Bancos o de las instituciones referidas. Asimismo, se excluirán los descubiertos bancarios que se registrarán, en todo caso, en el pasivo corriente del balance. Estos saldos se incluirán en el activo corriente del balance. Su movimiento es el siguiente: a) Se cargarán por las entregas de efectivo y por las transferencias, con abono a la cuenta que ha de servir de contrapartida, dependiendo de la naturaleza de la operación que genera el cobro. b) Se abonarán por la disposición, total o parcial, del saldo, con cargo a la cuenta que ha de servir de contrapartida, conforme a la naturaleza de la operación que causa el pago.
Ejemplo de asiento contable:
Enunciado: La empresa «XYZ S.A.» ha recibido un ingreso de 5.000 euros por la venta de mercaderías, que se ha depositado en su cuenta bancaria.
Asiento contable en el libro diario:
| Fecha | Cuenta | Debe | Haber | ||
| ————- | ———————– | ———– | ———— | ||
| 01/11/2023 | 574 Bancos e instituciones de crédito, cuentas de ahorro | 5.000,00 | |||
| 700 Ventas de mercaderías | 5.000,00 |
Descripción:
– Se carga la cuenta 574 «Bancos e instituciones de crédito, cuentas de ahorro» porque se incrementa el saldo a favor de la empresa en el banco al recibir el ingreso.
– Se abona la cuenta 700 «Ventas de mercaderías» porque se reconoce el ingreso obtenido por la venta.