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Saldos favorables a la empresa en cuentas corrientes a la vista y de ahorro de disponibilidad inmediata en Bancos e Instituciones de Crédito, incluyendo Cajas de Ahorros, Cajas Rurales y Cooperativas de Crédito para los saldos ubicados en España, así como entidades análogas para aquellos saldos localizados en el extranjero. Este subgrupo no incluirá los saldos en los Bancos e instituciones mencionados que no sean de disponibilidad inmediata, así como los saldos de disposición inmediata que no estén en poder de Bancos o de las instituciones citadas. Además, se excluirán los descubiertos bancarios, que se reflejarán en el pasivo corriente del balance. Estos saldos se registrarán en el activo corriente del balance. Su movimiento es el siguiente: a) Se cargarán por las entregas de efectivo y por las transferencias, con abono a la cuenta que haga de contrapartida, dependiendo de la naturaleza de la operación que genera el cobro. b) Se abonarán por la disposición, total o parcial, del saldo, con cargo a la cuenta que haga de contrapartida, según la naturaleza de la operación que origina el pago.
Enunciado del ejemplo:
La empresa «Ejemplo S.L.» recibe un ingreso de 5.000 € por la venta de mercaderías, que se cobra mediante transferencia bancaria a su cuenta corriente.
Asiento contable en el libro diario:
| Fecha | Cuenta | Debe (€) | Haber (€) | ||
| ————– | —————————— | —————- | —————- | ||
| 01/10/2023 | 575 Bancos e instituciones de crédito | 5.000 | |||
| 700 Ventas | 5.000 |