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Aumento, conocido en el ejercicio, de los activos por impuesto diferido o disminución, igualmente conocida en el ejercicio, de los pasivos por impuesto diferido, en relación a los activos y pasivos por impuesto diferido previamente generados, siempre que dichos saldos se hayan originado como resultado de una transacción o suceso que se haya reconocido directamente en una partida del patrimonio neto.
Con carácter general, su movimiento es el siguiente:
a) Se abonará:
a1) Por el mayor importe del activo por diferencias temporarias deducibles, con cargo a la cuenta 4740.
a2) Por el menor importe del pasivo por diferencias temporarias imponibles, con cargo a la cuenta 479.
b) Al cierre del ejercicio, se abonará con cargo a las correspondientes cuentas del subgrupo 13.
Enunciado del ejemplo: La empresa XYZ ha reconocido un ajuste positivo en la imposición sobre beneficios por un aumento de 10.000 euros en su activo por impuesto diferido, correspondiente a diferencias temporarias deducibles. Además, se ha reconocido una disminución de 5.000 euros en su pasivo por impuesto diferido, correspondiente a diferencias temporarias imponibles.
Asiento contable en el libro diario:
| Fecha | Cuenta | Debe | Haber | Descripción | ||
| ————- | ——————— | —————- | —————- | ——————————————————– | ||
| 31/12/2023 | 838 | 10.000 | Ajuste positivo en la imposición sobre beneficios (activos diferidos) | |||
| 31/12/2023 | 4740 | 10.000 | Activo por impuesto diferido (diferencias deducibles) | |||
| 31/12/2023 | 838 | 5.000 | Ajuste positivo en la imposición sobre beneficios (pasivos diferidos) | |||
| 31/12/2023 | 479 | 5.000 | Pasivo por impuesto diferido (diferencias imponibles) |
Cierre del ejercicio:
| Fecha | Cuenta | Debe | Haber | Descripción | ||
| ————- | ——————— | —————- | —————- | ——————————————————– | ||
| 31/12/2023 | 13X (cuenta correspondiente del subgrupo 13) | 15.000 | Cierre de ajustes positivos en la imposición sobre beneficios | |||
| 31/12/2023 | 838 | 15.000 | Ajuste positivo en la imposición sobre beneficios (cierre) |