4 Acreedores y Deudores por Operaciones Comerciales > 47 Administraciones Públicas > 474 Activos por impuesto diferido > 4745 Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio
Importe de la disminución del impuesto sobre beneficios a satisfacer en el futuro como resultado de la existencia de bases imponibles negativas de dicho impuesto que están pendientes de compensación. a) Se cargará: a1) Por el crédito fiscal derivado de la base imponible negativa en los impuestos sobre beneficios generada en el ejercicio, con abono, generalmente, a la cuenta 6301. a2) Por el incremento del crédito fiscal, con abono, generalmente, a la cuenta 638. b) Se abonará: b1) Por las disminuciones del crédito fiscal, con cargo, generalmente, a la cuenta 633. b2) Cuando se utilicen las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, con cargo, generalmente, a la cuenta 6301.
Enunciado del ejemplo:
La empresa XYZ S.A. ha obtenido una base imponible negativa en el ejercicio 2023 de 10.000 € que puede ser compensada en años futuros. Se registrará la reducción del impuesto sobre beneficios a pagar en el futuro, generando un crédito por pérdidas a compensar. Habrá que reconocer el crédito impositivo correspondiente por esta base negativa.
Asiento contable en el libro diario:
| Fecha | Cuenta | Debe | Haber | Descripción | ||
| ————- | ———– | ———- | ———- | ———————————————— | ||
| 31/12/2023 | 4745 | 10.000 € | Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio | |||
| 6301 | 10.000 € | Impuesto sobre beneficios (crédito impositivo) |
Observaciones:
– Se carga la cuenta 4745 por la base imponible negativa de 10.000 €.
– Se abona la cuenta 6301 para reflejar el crédito impositivo que se genera como consecuencia de la base imponible negativa.