5 Cuentas Financieras > 55 Otras Cuentas No Bacarias > 559 Derivados financieros a corto plazo > 5595 Pasivos por derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación
La cuenta figurará en el pasivo corriente del balance. a) Se abonará: a1) Por el importe recibido al momento de la contratación, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57. a2) Por las pérdidas generadas en el ejercicio, con cargo a la cuenta 6630. b) Se cargará: b1) Por las ganancias generadas en el ejercicio hasta el límite del importe por el cual figuró registrado el derivado en el pasivo en el ejercicio anterior, con abono a la cuenta 7630. b2) Por las cantidades pagadas en el momento de la liquidación, con abono, generalmente, a cuentas del subgrupo 57.
Enunciado: La empresa contrata un derivado financiero de cobertura por un importe de 10.000 € y recibe este importe en el momento de la contratación. La cuenta 57, «Tesorería», se verá afectada.
Asiento contable en el libro diario:
| Fecha | Cuenta | Debe | Haber | Descripción | ||
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| 01/01/2023 | 57 – Tesorería | 10.000 € | Importe recibido por la contratación del derivado | |||
| 5595 – Pasivos por derivados financieros a corto plazo | 10.000 € | Importe del derivado financiero contratado |
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Enunciado: Al finalizar el ejercicio, se generan pérdidas en el derivado financiero por un importe de 2.000 €.
Asiento contable en el libro diario:
| Fecha | Cuenta | Debe | Haber | Descripción | ||
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| 31/12/2023 | 6630 – Pérdidas en operaciones financieras | 2.000 € | Pérdida generada en el derivado financiero | |||
| 5595 – Pasivos por derivados financieros a corto plazo | 2.000 € | Ajuste de pasivo por pérdida del derivado |
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Enunciado: Al siguiente ejercicio, se generan ganancias en el derivado por un importe de 1.500 €.
Asiento contable en el libro diario:
| Fecha | Cuenta | Debe | Haber | Descripción | ||
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| 01/01/2024 | 5595 – Pasivos por derivados financieros a corto plazo | 1.500 € | Ajuste de pasivo por ganancias del derivado | |||
| 7630 – Ingresos por operaciones financieras | 1.500 € | Ingreso generado por la ganancia del derivado |
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Enunciado: En el momento de la liquidación del derivado financiero, se satisface el total (8.500 €) del saldo que figura en el pasivo.
Asiento contable en el libro diario:
| Fecha | Cuenta | Debe | Haber | Descripción | ||
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| 15/01/2024 | 5595 – Pasivos por derivados financieros a corto plazo | 8.500 € | Liquidación del pasivo del derivado financiero | |||
| 57 – Tesorería | 8.500 € | Pago realizado por la liquidación del derivado |