8 Gastos Imputados al Patrimonio Neto > 83 Impuesto Sobre Beneficios > 830 Impuesto sobre beneficios > 8301 Impuesto diferido
Su movimiento es el siguiente: a) Se cargará: a1 ) Por el impuesto diferido asociado a los ingresos reconocidos directamente en el patrimonio neto, con abono a la cuenta 479. a2 ) En el momento en que se produzca la transferencia a resultados del importe negativo acumulado en el patrimonio neto, con abono a la cuenta 4740. a3 ) Por el importe del efecto impositivo derivado de la transferencia a resultados de gastos imputados directamente al patrimonio neto que hubieran ocasionado el correspondiente impuesto corriente en ejercicios previos, con abono a la cuenta 6301. b) Se abonará: b1 ) Por el impuesto diferido asociado a los gastos reconocidos directamente en el patrimonio neto, con cargo a la cuenta 4740. b2 ) En el momento en que se produzca la transferencia a resultados del importe positivo acumulado en el patrimonio neto, con cargo a la cuenta 479. b3 ) Por el importe del efecto impositivo derivado de la transferencia a resultados de ingresos imputados directamente al patrimonio neto que hubieran ocasionado el correspondiente impuesto corriente en ejercicios previos, con cargo a la cuenta 6301. c) Al cierre del ejercicio, se cargará o abonará, con abono o cargo a las correspondientes cuentas del subgrupo 13.
Ejemplo:
La empresa «Ejemplo S.A.» ha reconocido ingresos por importe de 10,000 € relacionados con un impuesto diferido asociado a ingresos reconocidos directamente en el patrimonio neto. El IVA correspondiente (21%) es de 2,100 €. Se registrará el impuesto diferido en las cuentas requeridas.
Asiento contable en el libro diario:
| Fecha | Cuenta | Debe | Haber | Descripción | ||
| ————- | —————— | ———— | ————- | ——————————————————- | ||
| 01/10/2023 | 8301 Impuesto diferido | 10,000.00 | Impuesto diferido asociado a ingresos en patrimonio | |||
| 479 Impuesto a devolver | 10,000.00 | Abono por ingreso diferido a cuenta 479 | ||||
| 477 IVA soportado | 2,100.00 | IVA soportado asociado al ingreso | ||||
| 477 IVA repercutido | 2,100.00 | IVA repercutido registrado |
*Notas: el total del Debe y del Haber debería ser igual, en este caso 12,100 €, cumpliendo con la normativa del Plan General de Contabilidad (PGC) español.*