6 Compras y Gastos > 63 Tributos > 630 Impuesto sobre beneficios > 6301 Impuesto diferido
a) Se cargará:
a1) Por el importe de los pasivos por diferencias temporarias imponibles generados en el ejercicio, con abono a la cuenta 479.
a2) Por la aplicación de los activos por diferencias temporarias deducibles de ejercicios anteriores, con abono a la cuenta 4740.
a3) Por la aplicación del crédito impositivo derivado de la compensación en el ejercicio de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores, con abono a la cuenta 4745.
a4) Por el importe del efecto impositivo de las diferencias permanentes a imputar en varios ejercicios, con abono a la cuenta 834.
a5) Por el importe del efecto impositivo relacionado con las deducciones y bonificaciones a imputar en varios ejercicios, con abono a la cuenta 835.
a6) Por la aplicación fiscal de las deducciones o bonificaciones de ejercicios pasados, con abono a la cuenta 4742.
a7) Por el importe del efecto impositivo derivado de la transferencia a resultados de ingresos que se imputaron directamente al patrimonio neto y que hubieran generado el correspondiente impuesto corriente en ejercicios anteriores, con abono a la cuenta 8301.
b) Se abonará:
b1) Por el importe de los activos por diferencias temporarias deducibles generados en el ejercicio, con cargo a la cuenta 4740.
b2) Por el crédito impositivo generado en el ejercicio como consecuencia de la existencia de base imponible negativa a compensar, con cargo a la cuenta 4745.
b3) Por la cancelación de pasivos por diferencias temporarias imponibles de ejercicios pasados, con cargo a la cuenta 479.
b4) Por las diferencias permanentes periodificadas que se imputan al ejercicio, con cargo a la cuenta 836.
b5) Por las deducciones y bonificaciones periodificadas que se imputan al ejercicio, con cargo a la cuenta 837.
b6) Por los activos por deducciones y otras ventajas fiscales no utilizadas y pendientes de aplicar fiscalmente, con cargo a la cuenta 4742.
b7) Por el importe del efecto impositivo derivado de la transferencia a resultados de gastos que se imputaron directamente al patrimonio neto y que hubieran generado el correspondiente impuesto corriente en ejercicios previos, con cargo a la cuenta 8301.
Se abonará o cargará, con cargo o abono en la cuenta 129.
Ejemplo:
La empresa XYZ, S.A. tiene un pasivo por diferencias temporarias imponibles de 10.000 € generado en el ejercicio que se registra en la cuenta 6301 (Impuesto diferido) y se abona la cuenta 479 (Impuesto a pagar).
Asiento contable:
| Fecha | Debe | Haber | ||
| ————— | ————————– | ————————— | ||
| dd/mm/yyyy | 6301 Impuesto diferido | 479 Impuesto a pagar | ||
| 10.000 € |