El IVA de importación es el impuesto sobre el valor añadido que se aplica a los bienes que se introducen en un país desde fuera de la Unión Europea (en el caso de España y la UE) o desde países no pertenecientes a una unión aduanera.
¿Cuándo se aplica?
El IVA de importación se aplica en las siguientes situaciones:
- Cuando una empresa o particular importa mercancías desde un país no perteneciente a la Unión Europea.
- Cuando se introducen bienes desde territorios con un régimen fiscal diferente, como Canarias, Ceuta o Melilla.
Base Imponible
La base imponible para calcular el IVA de importación se determina sumando:
- El valor en aduana de los bienes (precio de compra más gastos de transporte hasta la frontera).
- Los derechos arancelarios aplicables.
- Otros gastos adicionales (seguros o cargas portuarias).
Tipo de IVA
El tipo de IVA aplicable es el mismo que el de los bienes en operaciones nacionales (generalmente el 21% en España, aunque puede ser el 10% o el 4% dependiendo del tipo de producto).
Explicamos aquí como se calcula el IVA de IMPORTACIÓN
¿Cómo se paga el IVA de Importación?
El IVA de importación se paga a la Agencia Tributaria como requisito para liberar las mercancías en la aduana. Existen dos formas principales de pagarlo según el tipo de empresa y la opción fiscal elegida:
1. Pago directo en la Aduana (Sistema tradicional)
Es el método más común para autónomos y empresas que no están acogidas al régimen de diferimiento.
Procedimiento:
- La empresa recibe la Liquidación de Importación (DUA) emitida por la aduana.
- La Agencia Tributaria notifica el importe del IVA a través del modelo 031 (Autoliquidación de Importación).
- El pago debe realizarse antes de retirar la mercancía.
Contabilización:
- El IVA soportado se registra en la cuenta 472000 IVA Soportado.
- No se deduce hasta que se haya abonado y se disponga del DUA.
2. Régimen de Diferimiento del IVA de Importación
Opción voluntaria para empresas inscritas en el REDEME (Registro de Devolución Mensual de IVA) o que presenten el IVA mensualmente.
Ventajas:
- Permite aplazar el pago del IVA hasta la declaración periódica (modelo 303).
- Mejora la liquidez de la empresa porque no se adelanta el IVA.
Procedimiento:
- Se marca la opción de diferimiento al presentar la declaración de importación.
- El importe del IVA se liquida directamente en el modelo 303 junto con el resto de operaciones de IVA del mes.
- El importe se anota como IVA devengado y IVA soportado, compensándose automáticamente.
Ejemplo Comparativo:
| Método | Momento de pago | Contabilización | Liquidez |
|---|---|---|---|
| Pago directo | En la aduana | Solo se deduce al pagar | Menor |
| Diferimiento (Modelo 303) | En la liquidación de IVA mensual | Se deduce automáticamente | Mayor |