Definición
La amortización en contabilidad es el proceso mediante el cual se distribuye el coste de un activo fijo y del inmovilizado intangible a lo largo de su vida útil, reflejando su pérdida de valor con el tiempo debido al uso, obsolescencia o deterioro. Se aplica a bienes como maquinaria, equipos, vehículos, mobiliario o edificaciones, software…
Objetivos de la Amortización
La amortización es un proceso fundamental en la contabilidad, ya que permite reflejar la depreciación de los activos a lo largo de su vida útil. Sus principales objetivos son:
1. Reflejar el valor real del activo
Los activos pierden valor con el tiempo debido al uso, la obsolescencia tecnológica o el desgaste. La amortización permite que los estados financieros muestren un valor más realista de estos bienes, evitando sobrevaloraciones en el balance de la empresa.
Ejemplo: Si una empresa compra una máquina por 50.000 € y su vida útil es de 10 años, no puede seguir mostrando ese activo con el mismo valor después de varios años, ya que su capacidad productiva disminuirá.
2. Cumplir con el principio del devengo
La amortización garantiza que los gastos se asignen al ejercicio en el que realmente se usan los activos, en lugar de cargar el gasto completo en el momento de la compra. Esto evita distorsiones en los resultados financieros de la empresa.
Ejemplo: Si una empresa compra un vehículo por 30.000 €, sin la amortización se registraría como un gasto total en un solo ejercicio, lo que reduciría drásticamente el beneficio del año en que se adquirió. La amortización permite repartir este coste a lo largo de su vida útil, reflejando mejor la realidad económica.
3. Previsión para la reposición del activo
Al amortizar un activo, la empresa anticipa la necesidad de reemplazarlo en el futuro. Este reconocimiento contable ayuda a planificar financieramente la adquisición de nuevos bienes sin afectar drásticamente la liquidez de la empresa.
Ejemplo: Si una empresa sabe que su flota de camiones tiene una vida útil de 8 años, gracias a la amortización puede calcular cuánto necesita reservar anualmente para su renovación sin afectar su rentabilidad.
4. Beneficio fiscal
La amortización es un gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades en España, siempre que se ajuste a los coeficientes y tablas de amortización establecidos por la legislación fiscal. Esto permite reducir la base imponible y, por tanto, pagar menos impuestos.
Ejemplo: Si una empresa tiene un beneficio de 100.000 € y una amortización anual de 10.000 €, su beneficio fiscalmente sujeto a impuestos se reduciría a 90.000 €, disminuyendo el importe a pagar en el Impuesto sobre Sociedades.
Conclusión
La amortización no solo refleja la pérdida de valor de un activo, sino que también es clave para la planificación financiera, la correcta aplicación de los principios contables y la optimización fiscal. Es una herramienta esencial para la gestión eficiente de cualquier empresa.
Métodos de Amortización en Contabilidad
La amortización distribuye el coste de un activo a lo largo de su vida útil. Existen varios métodos para calcularla, dependiendo del tipo de bien y su uso en la empresa.
1. Amortización Lineal
Es el método más utilizado y sencillo. Se reparte el coste del activo de forma uniforme a lo largo de su vida útil.
Fórmula
Cuota anual=Valor de adquisición/Vida útil(años)
Ejemplo
Una empresa compra una máquina por 50.000 €, con una vida útil de 10 años .
Cálculo de la amortización anual: (50.000−5.000)/10=5.000 €
Asiento contable anual:
Debe → 681. Amortización del inmovilizado material → 5.000 €
Haber → 281. Amortización acumulada del inmovilizado material → 5.000 €
Ventajas: Fácil de calcular y predecir.
Inconvenientes: No refleja el desgaste real si el activo pierde más valor en los primeros años.
2. Amortización Decreciente
Este método permite amortizar más en los primeros años, reflejando que muchos activos pierden valor rápidamente al principio (ej. tecnología, vehículos).
Tipos de amortización decreciente:
Coeficiente constante: Se aplica un porcentaje fijo mayor en los primeros años y va disminuyendo.
Doble saldo decreciente: Se duplica la tasa de amortización del método lineal.
Ventajas: Representa mejor la depreciación de activos que pierden más valor al inicio.
Inconvenientes: Más complejo de calcular.
3. Amortización por Unidades de Producción
Este método amortiza el activo según su uso real (kilómetros recorridos, horas de funcionamiento, unidades producidas, etc.), útil para maquinaria, vehículos o herramientas de producción.
Ventajas: Representa mejor el uso real del activo.
Inconvenientes: Necesita un control detallado de uso.
Comparación de los Métodos de Amortización
| Método | Cálculo | Cuándo usarlo | Ejemplo de aplicación |
|---|---|---|---|
| Lineal | Cuota fija anual | Activos con depreciación constante | Edificios, mobiliario |
| Decreciente | Cuota mayor al inicio | Activos con rápida depreciación | Equipos tecnológicos, vehículos |
| Unidades de producción | Según el uso real | Activos con desgaste ligado al uso | Máquinas industriales, flotas de transporte |
Conclusión
Cada método de amortización tiene ventajas según el tipo de activo. El método lineal es el más común por su facilidad, pero en activos con rápido desgaste es mejor el decreciente. En maquinaria o vehículos, el método de unidades de producción refleja mejor el uso real.
Amortización del Inmovilizado Material e Intangible según el PGC
La amortización es el proceso contable mediante el cual se distribuye el coste de un activo a lo largo de su vida útil. Se aplica tanto al inmovilizado material (bienes físicos como maquinaria, vehículos, edificios) como al inmovilizado intangible (activos no físicos como software, concesiones o patentes).
1. Amortización del Inmovilizado Material
Los activos materiales sufren desgaste por el uso y el paso del tiempo, por lo que deben amortizarse de manera sistemática.
Cuentas del PGC relacionadas
- 681. Amortización del inmovilizado material (gasto del ejercicio).
- 281. Amortización acumulada del inmovilizado material (cuenta correctora del activo).
Ejemplo de asiento contable
Una empresa adquiere una máquina por 50.000 € con una vida útil de 10 años. Se amortiza por el método lineal:
Asiento contable anual:
Debe → 681. Amortización del inmovilizado material → 5.000 €
Haber → 281. Amortización acumulada del inmovilizado material → 5.000 €
Ejemplos de bienes y coeficientes de amortización fiscal
Según las tablas fiscales, los coeficientes de amortización pueden variar, por ejemplo:
- Edificios: 2%-3% anual.
- Maquinaria: 10%-12% anual.
- Vehículos: 16% anual.
- Equipos informáticos: 25% anual.
2. Amortización del Inmovilizado Intangible
Los activos intangibles con vida útil definida también se amortizan. Aquellos con vida útil indefinida (como el fondo de comercio) no se amortizan, pero están sujetos a deterioro.
Cuentas del PGC relacionadas
- 680. Amortización del inmovilizado intangible (gasto del ejercicio).
- 280. Amortización acumulada del inmovilizado intangible (cuenta correctora del activo).
Ejemplo de asiento contable
Si una empresa adquiere un software por 10.000 € con una vida útil de 5 años, se amortiza de forma lineal:
Asiento contable anual:
Debe → 680. Amortización del inmovilizado intangible → 2.000 €
Haber → 280. Amortización acumulada del inmovilizado intangible → 2.000 €
Ejemplos de bienes intangibles y sus coeficientes de amortización
- Software: 25%-33% anual.
- Concesiones administrativas: Según la duración del contrato.
- Patentes y marcas: 10% anual si tienen vida útil definida.
- Derechos de traspaso: Si tienen vida útil definida, se amortizan según estimación.
3. Diferencias clave entre la amortización del inmovilizado material e intangible
| Característica | Inmovilizado Material | Inmovilizado Intangible |
|---|---|---|
| Naturaleza | Tangible (físico) | Intangible (no físico) |
| Motivo de depreciación | Uso, desgaste y obsolescencia | Obsolescencia tecnológica, expiración de derechos |
| Método de amortización | Normalmente lineal | Normalmente lineal |
| Ejemplos | Maquinaria, vehículos, edificios | Software, patentes, concesiones |
| Cuentas PGC | 681 y 281 | 680 y 280 |
Conclusión
La amortización es fundamental para reflejar la pérdida de valor de los activos y cumplir con el principio del devengo. En el PGC, el tratamiento contable es similar para ambos tipos de inmovilizado, aunque el intangible tiene particularidades como la no amortización del fondo de comercio.